МІНІСТЕРСТВО ОХОРОНИ ЗДОРОВ'Я УКРАЇНИ
Н А К А З
Про посилення відповідальності за порушення фінансової дисципліни при витрачанні бюджетних коштів на медикаменти та продукти харчування
Розглянувши подані Головним контрольно-ревізійним управлінням України матеріали результатів перевірки використання бюджетних коштів в установах комунальної власності системи охорони здоров'я України за I півріччя 2000 року та березень-квітень 2001 року, Міністерство охорони здоров'я відзначає, що керівники переважної більшості установ та закладів не вживають належних заходів щодо контролю за цільовим витрачанням бюджетних коштів та позабюджетних цільових фондів. Кількість таких фактів і розміри матеріальних збитків мають стійку тенденцію до зростання, внаслідок чого держава зазнає значних збитків.
У I півріччі 2000 року та повторно у березні-квітні 2001 року органи Державної контрольно-ревізійної служби провели ревізії і перевірки в 2000 установах охорони здоров'я комунальної власності, в 99 відсотках з них виявлені порушення при витрачанні бюджетних коштів, а також порушення порядку обліку і збереження медикаментів та продуктів харчування, їх використання і списання. Зокрема, по медикаментах раптовою перевіркою, проведеною у травні 2000 року, виявлено фінансові порушення на суму близько 2 млн. грн., при повторній перевірці сума порушень становила близько 1 млн. гривень.
Причиною порушень є те, що в більшості лікувально-профілактичних закладів суттєво послаблено контроль за обліком і витрачанням бюджетних коштів, виділених на медикаменти, та їх використанням з боку їх керівників. Не дотримуються вимог чинних нормативно-правових актів, які регулюють нормативи запасу медикаментів, порядок їх обліку, прописування, контролю за законністю списання. Поширення набула практика невиправданого списання медикаментів предметно-кількісного обліку. Зокрема, їх списання не підтверджувалося відповідними записами лікарів в історіях хвороби та листках виконання призначень. Такі порушення виявлені в третині областей.
Відсутній належний контроль за цільовим використанням бюджетних коштів на безоплатне забезпечення медикаментами пільгових категорій громадян. Порушення з цього питання у 2000 році виявлено в Автономній Республіці Крим, Волинській, Закарпатській, Івано-Франківській, Луганській, Житомирській, Миколаївській, Тернопільській, Харківській, Хмельницькій областях. Загальна сума незаконних видатків становила 8,4 тис. гривень. Повторною перевіркою такі порушення виявлено в Автономній Республіці Крим, Донецькій, Харківській та Херсонській областях.
Суттєві порушення пов'язані з обліком і використанням медикаментів, які лікувально-профілактичні заклади отримали як гуманітарну допомогу. В умовах дефіциту бюджетних коштів допомога використовується неефективно; виявлено значну кількість медикаментів з простроченим терміном використання та неоприбуткованих у бухгалтерському обліку.
Перевіркою стану розрахункової дисципліни за медикаменти виявлено, що майже в усіх перевірених медичних закладах систематично зберігається значна кредиторська заборгованість. Разом з тим майже в усіх закладах в обліку є дебіторська заборгованість.
Неефективно використовуються бюджетні кошти і у зв'язку з придбанням медикаментів за завищеними цінами.
Вжитими під час перевірок заходами забезпечено відшкодування винними особами недостач на суму 34,7 тис. грн., оприбутковано медикаментів та медичного інструментарію на загальну суму 4,9 млн. грн. (в тому числі на 4,7 млн. грн. - гуманітарної допомоги). За результатами перевірки видано 449 наказів, за якими до дисциплінарної відповідальності притягнуто 497 посадових осіб, з них 5 звільнено із займаних посад. Органами державної контрольно-ревізійної служби на 123 посадові особи складено протоколи про адміністративні правопорушення. Матеріали 39 перевірок передано до правоохоронних органів.
Так, в Добропільській центральній районній лікарні Донецької області без відповідних записів про виконання призначень лікаря незаконно списано старшою акушеркою акушерсько-гінекологічного відділення наркотичні засоби та психотропні речовини: 105 ампул Сибазону, 11 ампул Реланіуму, 62 ампули Діазепаму. Так само з підзвіту старшої медсестри поліклініки цієї лікарні незаконно списано 4445 ампул Морфіну, 448 ампул Бупренорфіну, 54 ампули Омнопону. Матеріали зазначеної перевірки передано до прокуратури Донецької області.
У ході перевірки медичних установ Житомирської області проаналізовано пільгові рецепти, виписані 22 лікарями, і проведено опитування хворих, на ім'я яких були виписані, отоварені і оплачені ці рецепти. Встановлено, що 18 (80 %) лікарів незаконно виписували пільгові рецепти. Перевіркою встановлено, що громадяни не підтвердили своє звернення до лікарні і отримання медикаментів за пільговими рецептами, виписаними лікарями Новоград-Волинського райТМО на загальну суму 0,9 тис. гривень. Матеріали перевірки за цим фактом передано до Новоград-Волинської міжрайонної прокуратури.
У 13 закладах Миколаївської області виявлено лишки медикаментів на суму 28,1 тис. гривень. Так, на аптечному складі обласного протитуберкульозного диспансеру не враховано в обліку протитуберкульозні засоби на суму 16,7 тис. гривень. У цій установі журнал складського обліку не вівся, річна інвентаризація у 1999 році бухгалтерією не проводилась.
До Народницького ТМО Житомирської області від Баварського Червоного Хреста мала надійти гуманітарна допомога медичного призначення в кількості 447 місць масою 6850 кг, проте відповідно до акта приймання комісією ТМО було прийнято 96 місць масою 2131 кг, тобто не оприбутковано 351 місце масою 4719 кг. Матеріали перевірки за цим фактом передано до Овруцької міжрайонної прокуратури.
У Білоцерківській міській лікарні № 1 Київської області виявлено факт отримання у квітні-травні 2000 року від міського відділу охорони здоров'я у рахунок поточного фінансування медикаментів за цінами, що значно перевищують роздрібні; різниця вартості становила 16,2 тис. гривень.
Долинською центральною районною лікарнею Івано-Франківської області закуплено медикаменти шляхом вексельного розрахунку в приватній аптеці "Фарм-Дан". Дисконт за цією операцією становив 70 відсотків, внаслідок чого втрачено 12 тис. грн. бюджетних ресурсів.
Органами державної контрольно-ревізійної служби в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі у травні 2000 року та повторно у березні-квітні 2001 року проведено тематичну перевірку в лікувальних закладах комунальної власності з питання використання бюджетних коштів на харчування.
Перевіркою було охоплено відповідно 1800 та 1180 лікувально-профілактичних закладів, які мають відділення стаціонарного перебування, що загалом перевищує 80 відсотків їх загальної кількості. Встановлено, що в 1858 установах (62 % перевірених) допущено недостачі і лишки продуктів, незаконне їх списання, а також незаконне, не за цільовим призначенням і неефективне використання бюджетних коштів. Підсумки повторної перевірки засвідчили недостачі на харчоблоках 234 лікувальних закладів загалом на 4,6 тис. гривень.
Чималі втрати бюджетних коштів пов'язані з приписками кількості хворих. При складанні меню-вимог не враховуються точні статистичні дані, а також те, що значна частина хворих за дозволами лікарів у вихідні дні не перебуває у лікарнях. Тільки вибірковим порівнянням статистичних даних з обліку хворих з даними меню-вимог за один місяць виявлено безпідставне списання продуктів на загальну суму 15,4 тис. гривень. А раптовою перевіркою відповідності даних про кількість хворих, врахованих у меню-вимогах, фактичній їх наявності у відділеннях лікарень виявлено, що приписки іноді сягають 90 відсотків. Такі факти встановлено в медичних закладах усіх регіонів.
Майже в усіх регіонах виявлено незаконне списання продуктів через завищення норм їх закладки. Відсутній належний контроль за повнотою оприбуткування, збереженням і законністю списання продуктів харчування на продовольчих складах. Загальна сума недостач і незаконного списання продуктів харчування за підсумками перевірки становить понад 100 тис. гривень.
В умовах недостатнього фінансування видатків на лікувальне харчування, що унеможливлює дотримання встановлених норм, деякі керівники лікувально-профілактичних закладів дозволяють закуповувати дорогі та непридатні для дієтичного харчування продукти.
Перевірки стану розрахункової дисципліни за продукти харчування з торговельними підприємствами засвідчили, що майже в усіх лікувально-профілактичних закладах систематично зберігається кредиторська заборгованість. Разом з цим у травні 2000 року в 735 установах в обліку враховувалася дебіторська заборгованість, яка також утримувалася на одному рівні і загалом перевищувала 8 млн. гривень. Повторною перевіркою дебіторську заборгованість зафіксовано у 568 установах на загальну суму близько 5 млн. гривень.
Вжитими під час перевірки заходами забезпечено відшкодування винними особами недостач на суму 47 тис. грн., або близько 50 відсотків виявлених, оприбутковано продуктів на 36 тис. грн., відшкодовано інших незаконних видатків на 61,5 тис. гривень. За результатами перевірки видано 527 наказів, якими до дисциплінарної відповідальності притягнуто 710 посадових осіб, з них 41 звільнено із займаних посад. Органами державної контрольно-ревізійної служби на 137 посадових осіб складено протоколи про адміністративні правопорушення. Матеріали 42 перевірок про порушення на загальну суму понад 200 тис. грн. передано на розгляд до правоохоронних органів.
Заступник головного лікаря Петриківської центральної районної лікарні Дніпропетровської області по господарчій частині Коломоєць Г.С. з відома головного бухгалтера Горбенко Г.Г. одержувала доручення, виписані на ім'я комірників, та отримувала за ними продукти в магазині Іванівського ССТ, але до комори лікарні їх не здавала. У результаті викрадено 150 кг м'яса, 10 кг сала, 105 кг макаронних виробів, 50 кг борошна і 50 кг цукру загалом на суму 1,1 тис. гривень. Перевірка в цій установі триває, проміжні матеріали передано до правоохоронних органів.
У 41 установі Луганської області недостача продуктів становить загальну суму 5,8 тис. грн. та лишки в 42 установах - 1,1 тис. гривень. Зокрема, в Ровеньківській центральній районній лікарні зафіксовано недостачу 4,7 т хліба на загальну суму 4,4 тис. гривень. Під час перевірки винною особою зазаначену суму відшкодовано. Матеріали перевірки передано до Ровеньківського МВ УМВС.
У Менській центральній районній лікарні Чернігівської області (головний лікар Половець В.М.) у грудні 2000 року та січні-лютому 2001 року закуплено загалом 44 кг копченої ковбаси, яку використано для дієтичного харчування.
З метою посилення контролю за витрачанням бюджетних коштів, забезпечення державної фінансової дисципліни НАКАЗУЮ:
1. Міністру охорони здоров'я Автономної Республіки Крим, начальникам управлінь охорони здоров'я обласних та Севастопольської міської державних адміністрацій, Головного управління охорони здоров'я Київської міської державної адміністрації, керівникам підвідомчих установ МОЗ:
1.1. Підвищити персональну відповідальність керівників і головних бухгалтерів лікувально-профілактичних закладів за стан фінансово-господарської дисципліни.
1.2. Посилити контроль за цільовим витрачанням бюджетних коштів та коштів позабюджетних цільових фондів.
1.3. Вжити заходів щодо притягнення винних осіб до відповідальності, відшкодування збитків згідно додатку і доповісти Головному управлінню медичних кадрів та державної служби.
1.4. Посилити взаємодію з правоохоронними органами щодо своєчасного обміну інформацією за фактами нестач, розтрат і крадіжок.
1.5. Розглянути на нарадах питання організаційного характеру, розв'язання яких дозволить забезпечити порядок при використанні бюджетних та інших фінансових ресурсів лікувально-профілактичних закладів, а саме:
суворого дотримання чинних нормативно-правових актів, які регулюють порядок планування та використання бюджетних коштів, обліку і списання продуктів харчування та медикаментів;
посилення контролю за цільовим і ефективним використанням бюджетних коштів на харчування та медикаменти, підвищення відповідальності за повноту їх обліку, законність використання та списання.
1.6. Забезпечити контроль за призначенням лікарських засобів і виписуванням пільгових та безоплатних рецептів окремим категоріям населення відповідно до чинного законодавства; затвердити своїми наказами відповідальну особу за дотримання порядку безоплатного забезпечення медикаментами пільгової категорії громадян.
1.7. Взяти під особистий контроль подальше неухильне виконання лікувально-профілактичними закладами наказу Міністерства охорони здоров'я України від 30.06.94 № 117 "Про порядок виписування рецептів та відпуску лікарських засобів і виробів медичного призначення з аптек" із змінами і доповненнями.
1.8. Забезпечити суворе дотримання процедури закупівель лікарських засобів, виробів медичного призначення, продуктів харчування при використанні цільових бюджетних коштів; затвердити відповідальних осіб за проведення тендерних закупівель за бюджетні кошти товарів, робіт і послуг, укладення контрактів (угод) на поставку товарів та їх розподіл.
1.9. Посилити контроль зі сторони керівників лікувально-профілактичних закладів щодо закупівель лікарських засобів та виробів медичного призначення з попереднім проведенням маркетингових досліджень ринку ліків, з дотриманням наказу МОЗ України від 14.10.99 № 251 "Про зміни до Переліку, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 05.09.96 № 1071" із змінами і доповненнями та за цінами, не вищими за середні по країні.
1.10. Встановити персональну відповідальність керівників лікувально-профілактичних закладів за дотримання порядку обліку, отримання гуманітарної допомоги, ефективне її використання та підвищити роль комісій щодо приймання гуманітарної допомоги з метою виключення випадків надходження продуктів і медикаментів з простроченим терміном придатності, їх розподілу не за належністю або у кількості, яка перевищує потреби конкретного лікувального закладу.
1.11. До 20.08.01 провести інвентаризацію лікарських засобів та виробів медичного призначення, отриманих як гуманітарна допомога.
1.12. Протягом місяця вжити дійових заходів щодо ліквідації дебіторської заборгованості, стану звітної дисципліни та достовірності подання даних щодо кредиторської заборгованості по медикаментах та харчуванню.
1.13. При формуванні місцевих бюджетів 2002 року на основі проведених актів звірок закласти по кодах видатків на медикаменти та продукти харчування вказані суми кредиторської заборгованості.
2. Державному департаменту з контролю за якістю, безпекою та виробництвом лікарських засобів і виробів медичного призначення, управлінню бухгалтерського обліку та звітності протягом II півріччя 2001 року розробити проекти нормативних актів щодо обліку медикаментів та виробів медичного призначення в лікувально-профілактичних закладах та їх мінімальних термінів придатності у разі отримання у вигляді гуманітарної допомоги.
3. Управлінню бухгалтерського обліку та звітності, Національному медичному університету ім.О.О. Богомольця протягом II півріччя 2001 року переглянути нормативні акти з питань лікувального харчування у лікувально-профілактичних закладах.
4. Управлінню бухгалтерського обліку та звітності протягом II півріччя 2001 року розробити та надати управлінню методології Державного казначейства України пропозиції щодо розробки інструкції для списання безповоротної тари та норм природних втрат при зберіганні продуктів харчування в закладах та установах, що утримуються за рахунок державного/місцевих бюджетів.
5. Начальникам управлінь охорони здоров'я Дніпропетровської (Василишин Р.Й.), Донецької (Орда О.М.), Житомирської (Парамонов З.М.), Івано-Франківської (Яворський М.І.), Київської (Єлагін В.В.), Луганської (Хунов Ю.А.), Миколаївської (Шишкін В.М.), Полтавської (Волченко В.В.), Харківської (Федченко Ю.Г.), Черкаської (Ситник А.П.), Чернівецької (Грушко О.І.), Чернігівської (Маленко Г.Д.) обласних державних адміністрацій вказати на серйозні порушення фінансової дисципліни у цільовому використанні бюджетних коштів та суворо попередити про їх неприпустимість у подальшій роботі.
Контроль за виконанням наказу залишаю за собою.
Додаток
до наказу МОЗ України
від 06.07.2001 № 273
СПИСОК
лікувально-профілактичних закладів згідно пункту 1.3 наказу МОЗ України "Про посилення відповідальності за порушення фінансової дисципліни при витрачанні бюджетних коштів на медикаменти та продукти харчування"
1. Управління охорони здоров'я Донецької обласної державної адміністрації:
Добропільська центральна районна лікарня;
2. Управління охорони здоров'я Житомирської обласної державної адміністрації:
Народницьке районне териториальне медичне об'єднання;
Новоград-Волинське районне териториальне медичне об'єднання;
3. Управління охорони здоров'я Івано-Франківської обласної державної адміністрації:
Вигодська міська лікарня;
Делятинський психоневрологічний диспансер;
Долинська центральна районна лікарня;
Обласна психіатрична лікарня;
Обласна база спецмедпостачання;
Снятинська центральна районна лікарня;
Снятинський будинок-інтернат;
Санаторій "Сніжинка";
4. Управління охорони здоров'я Рівненської обласної державної адміністрації:
Обласний шкірно-венерологічний диспансер;
5. Управління охорони здоров'я Харківської обласної державної адміністрації:
Красноградська центральна районна лікарня;
Нововодолазька центральна районна лікарня;
6. Управління охорони здоров'я Чернігівської обласної державної адміністрації:
Менська центральна районна лікарня.